Rok 2015 niesie kolejne zmiany w przepisach dotyczących kas fiskalnych. Nowe rozporządzenie z 7 listopada 2014 r. opublikowane w DZ. U. pod poz. 1544 obowiązuje na lata 2015/2016 i ogranicza zakres stosowania zwolnień z kas, skutkiem czego kasy fiskalne w 2015 roku obowiązkowo będzie musiało wprowadzić wielu podatników.
Ważną zmianą wchodzącą w życie od 01.01.2015 r. jest wyłączenie ze zwolnienia poniższych towarów i usług i to bez względu na wartość obrotu, czy też sposób sprzedaży:
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
(…)
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
2) świadczenia usług:
(…)
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.
Pełny katalog wyłączeń ze zwolnień znajduje się w § 4 nowego rozporządzenia.
Kolejna ważna zmiana to likwidacja zwolnienia dla niewielkiej liczby usług, z której w latach 2013-2014 korzystali podatnicy świadczący usługi udokumentowane fakturą, a liczba świadczonych usług, nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług była mniejsza niż 20. Ze zwolnienia tego nie będzie można korzystać po 1 stycznia 2015 roku!
Kolejna zmiana dotyczy sposobu liczenia obrotu do zwolnienia. Od 1 stycznia 2015 roku nie zmienia się wartość limitu; nadal jest to 20.000 zł netto, zmieni się natomiast sposób liczenia tego obrotu. Zgodnie z nowym rozporzadzeniem do obrotu tego nie wlicza się obrotu z tytułu sprzedaży nieruchomości oraz towarów, które zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Zmiana ta jest dla podatników bardzo korzystna. Dzięki niej nie utracą prawa do zwolnienia podatnicy, którzy np. jednorazowo sprzedzą osobie fizycznej nieruchomość lub np. samochód.
Konsekwencją zmiany przepisów podatnicy, którzy dokonują:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (PKWiU 28.11.4),
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),
e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU30.91.3),
i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26i ex 27.90),
j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów
– z wyjątkiem dostawy, o której mowa w lit. b–l, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 35 załącznika do rozporządzenia;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz.15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
muszą od 01.01.2015r. bezwzględnie ewidencjonować na kasie obrót już od pierwszej sprzedaży.
Natomiast podatnicy świadczący usługi:
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych
muszą rozpocząć ewidencjonowanie obrotu przy użyciu kasy od 1 marca 2015r
Omówione zmiany to nie wszystkie jakie niesie za sobą nowe rozporządzenie, z tego też względu każdy podatnik prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powinien zapoznać się z przepisami, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2015 roku.
WAŻNE TERMINY DLA PODATNIKÓW UŻYTKUJĄCYCH KASY
1. Zawiadomienie o rozpoczęciu ewidencjonowania obrotu.
Przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie o terminie rozpoczęcia jej prowadzenia (wzór zawiadomienia stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia).
Złożenie zawiadomienia jest jednym z warunków odliczenia lub zwrotu części kwoty wydatkowanej na zakup kasy. W zawiadomieniu podatnik informuje o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania. Ważne, aby zawiadomienie złożyć przed obowiązującym terminem rozpoczęcia ewidencji za pomocą kas rejestrujących.
2. Fiskalizacja kasy.
Fiskalizacja kasy powinna nastąpić przed terminem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji. Fakt fiskalizacji potwierdza się wykonaniem i wydrukiem raportu fiskalnego dobowego, który dołącza się do książki kasy.
3. Zgłoszenie kasy przez podatnika.
W terminie 7 dni od daty fiskalizacji kasy podatnik składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenia danych dotyczących kasy w celu otrzymania numeru ewidencyjnego (wzór zgłoszenia stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia).
Jeśli podatnik zamierza korzystać tylko z jednej kasy fiskalnej, zawiadomienie o ilości i miejscu używania urządzenia może zawrzeć właśnie w zgłoszeniu kasy przez podatnika. Ma do tego prawo pod warunkiem, że zgłoszenie to złoży przed terminem obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy.
4. Zmiana miejsca użytkowania kasy.
W przypadku zmiany miejsca użytkowania kasy podatnik w ciągu 7 dni od wystąpienia zmiany informuje o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego składając zgłoszenia aktualizacyjne.
5. Zmiana miejsca użytkowania kasy związana ze zmianą właściwości miejscowej naczelnika urzędu.
W przypadku zmiany właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 7 dni od daty wystąpienia takiej okoliczności, podatnik składa do właściwego po zmianie naczelnika wniosek o zarejestrowanie w prowadzonej ewidencji kasy pod dotychczasowym numerem ewidencyjnym. Do wniosku należy dołączyć informację o dotychczas właściwym naczelniku urzędu skarbowego.
6. Zmiana serwisu na wniosek podatnika.
W terminie 7 dnia od dnia dokonania zmiany serwisu kas podatnik zobowiązany jest powiadomić naczelnika urzędu skarbowego.
7. Zakończenie pracy kasy w trybie fiskalnym lub Wymiana pamięci kasy fiskalnej.
W przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik składa w terminie 7 dnia od daty zakończenia pracy wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej
( wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia).
Taki sam termin do złożenia wniosku obowiązuje w przypadku odczytu pamięci kasy z uwagi na jej wymianę.
8. Zgłoszenie aktualizacyjne danych kasy po wymianie pamięci.
Po wymianie pamięci kasy podatnik w terminie 7 dni od dnia otrzymania kasy od podmiotu świadczącego serwis główny składa do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenia aktualizacyjne danych dotyczących kasy(wzór zgłoszenia stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia).
9. Przeglądy techniczne kas.
Przeglądy obowiązkowe przeprowadza się co 24 miesiące.
Zgodnie z zapisami rozporządzenia wprowadzony został warunek wpisu przeglądu technicznego kasy do książki kasy oraz dołączenia kopii dokumentu potwierdzającego wykonanie przeglądu w szczególności kopii faktury.
Brak wykonanego w terminie przeglądu traktowany jest jako nieprawidłowe prowadzenie księgi – zgodnie z art. 61 § 3 k.k.s. możliwe jest nałożenie kary grzywny za wykroczenie skarbowe.
Dodatkowo na konsekwencje podatkowe narażeni są podatnicy, którzy korzystali z ulgi przy zakupie kas – jeżeli w okresie 3 lat od daty rozpoczęcia ewidencjonowania nie dokonają w obowiązującym terminie przeglądu technicznego przez właściwy serwis, wówczas zobowiązani są do zwrotu otrzymanej lub odliczonej kwoty ulgi wykorzystanej przy zakupie kasy rejestrującej, co wynika z zapisu art. 111 ust. 6 ustawy o VAT.
Podstawa prawna:
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363). ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz.1054 ze zm.)